案情简介

2014年以来，曾任某税局职务的李某，离职后在多家公司担任会计并负责财务管理及报税相关业务，在没有真实货物交易的情况下，伙同卢某等多人单独开具、购买虚开增值税专用发票，后该行为被税局发现并移送公安机关立案。2016年某月某日，本案卢某因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留。

办案经过

2016年10月，卢某家属慕名找到云南凌云律师事务所乔嗣勇律师并正式办理了委托。随即律师事务所指派乔嗣勇、黄路元律师，及时至某看守所会见卢某，并与办案机关取得联系。

2016年11月某日，结合会见情况，我所律师乔嗣勇、黄路元及时与承办人取得联系，了解基本案情后，认为卢某到案后能够如实交代自己的罪行，积极配合案件的调查，态度诚恳，情节轻微，进行取保候审也不会发生社会危险性，即向公安机关正式提出对卢某进行取保候审的申请。

2016年12月，本案移送某检察院，我所律师查询案件进展，及时与案件承办检察官取得联系，并申请查阅复制本案涉及的全部刑事卷宗，通过阅卷，结合相关法律法规的规定，我所律师正式向检察机关提出对卢某变更强制措施的申请。

2017年1月，在深入研究本案相关证据后，我所乔嗣勇律师团队对卢某的涉案事实展开激烈的讨论，并将讨论的意见形成书面材料，并最终向某检察院正式提出书面法律意见。

因本案案情复杂，在检察机关退回补充侦查之后，存在补充的证据材料，乔嗣勇律师团队迅速在查阅复制补充证据后，针对公诉机关的起诉书，梳理案件事实，结合相关证据多次展开讨论。

2017年某月某日，本案在某法院公开开庭审理。一审开庭，我所律师提出本案系单位犯罪，且对自然人不适用罚金的辩护意见，经合议庭讨论采纳辩护人的意见，后由公诉机关补充追加某煤炭公司为本案被告人，本案系单位犯罪，并进行公开开庭审理。

案件分析

一、定罪方面

（一）本案系单位犯罪，而非自然人犯罪，对自然人量刑时应有所区分考量。

某煤炭公司对外均以自己公司的名义，签订相关协议，为弥补公司进项不足，借此购买虚开的增值税专用发票，为的是某煤炭公司的利益。因此，本案应当属于单位犯罪而不应属于自然人犯罪，而某煤炭公司单位犯罪罪名应定性为非法购买增值税专用发票罪。

（二）被告人卢某的行为不构成虚开增值税专用发票罪，而构成非法购买增值税专用发票罪。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条的规定，非法购买增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。结合本案，被告人卢某非法购买增值税专用发票是为了弥补增值税专用发票进项额的不足，并没有从中获得任何好处或利益，何况某煤炭公司确实存在部分真实货物交易的情况，被告人卢某仅存在非法购买增值税专用发票的行为。如果，本案卢某存在非法购买增值税专用发票的行为又存在虚开行为，按照《中华人民共和国刑法》第二百零八条第二款的规定，才构成虚开增值税专用发票罪。

二、量刑方面

（一）被告人卢某构成自首。

根据《中华人民共和国刑法》第六十七条的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。结合本案，被告人卢某积极悔罪，2016年某月某日主动到公安机关投案，并在第一次笔录中即如实供述了自己的罪行，因此，被告人卢某构成自首。

（二）被告人卢某属于从犯。

根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。结合本案，在某煤炭公司，被告人卢某并非涉案行为的直接发起人、提出者、组织者、领导人，也非最终决策人；从犯罪情节及数额角度，被告人卢某在某煤炭公司直接联系购买发票的涉案金额比例较小，犯罪情节相对较轻，在此次犯罪中，属于被支配的地位，起次要或者辅助作用。根据最高人民法院《 关于印发（全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要）的通知》，对单位犯罪直接负责的主管人员和其他直接责任人员的认定区分，被告人卢某在本案中并非起决定、批准、授意、纵容、指挥等作用的人员，结合本案相关证据，被告人卢某仅系单位犯罪中的其他直接责任人员，而非直接负责的主管人员，被告人卢某属于从犯，量刑时应当区分考量。

（三）从犯罪金额角度，存在异议部分应当扣除，量刑时应给予考量。

某煤炭公司购买A公司增值税专用发票的部分，因两个公司确实存在部分真实的货物交易，此部分金额应当扣除。另某煤炭公司购买B公司增值税专用发票的部分，因只有被告人供述，无其他证据佐证，系证据不足，该部分金额应当扣除。

（四）被告人卢某当庭悔罪，且属于初犯，可从轻或减轻处理。

被告人卢某当庭悔罪，无前科，且由于自身文化水平低、法律意识淡薄，此次犯罪属于初犯、偶犯。根据我国刑法罪责刑相适应的原则，对被告人卢某可从轻或减轻处罚。

案件结果

一审法院最终判决认定，卢某构成虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年。其中，我所乔嗣勇、黄路元律师当庭提出的本案系单位犯罪、卢某应认定的涉案金额、卢某构成自首等从轻、减轻处罚情形、量刑意见等辩护观点均被一审法院采纳。